9В.
Вычет условных процентов по новому капиталу
116(I)/2015
(1) Независимо от положений статьи 9, в отношении налогооблагаемого дохода компании, являющейся налоговым резидентом Республики, или компании, не являющейся резидентом Республики, но имеющей постоянное представительство в Республике, осуществляющее там предпринимательскую деятельность, предоставляется право на вычет, равный результату умножения условной ставки на новый капитал, принадлежащий компании и используемый компанией в процессе осуществления своей деятельности; при этом такой вычет производится из налогооблагаемого дохода указанного лица за соответствующий налоговый год;
при условии, что вычет предоставляется за тот период налогового года, в течение которого такой новый капитал принадлежал компании.
(2) В настоящей статье термин:
(а) «условная ставка» означает ставку доходности по десятилетней государственной облигации Государства, в которое инвестируется новый капитал, повышенную на 3 (три) процентных пункта, причем минимальной процентной ставкой считается доходность десятилетней государственной облигации Республики, повышенная на 3 (три) процентных пункта по состоянию на 31 декабря года, предшествующего налоговому году;
(b) «новый капитал» означает капитал, который был привлечен в компанию в период с 1 января 2015 г., но который не включает суммы, капитализированные и полученные в результате переоценки движимых или недвижимых активов, а «прежний капитал» означает капитал, имевшийся в наличии по состоянию на 31 декабря 2014 г.;
при условии, что любой капитал, прямо или косвенно добавленный к капиталу компании в период с 1 января 2015 г. за счет резервов, существовавших по состоянию на 31 декабря 2014 г., но не связанный с новыми активами, используемыми при осуществлении деятельности компании, не считается новым капиталом;
(с) «капитал» означает выпущенный акционерный капитал и эмиссионный доход от выпуска акций при условии, что они были оплачены.
3 (а) Для расчета вычета, предоставляемого в соответствии с положениями настоящей статьи, во внимание принимается только капитал, превышающий суммы прежнего капитала.
(b) В случае если сумма нового капитала в связи с деятельностью какой-либо компании, являющейся налоговым резидентом Республики, или компании, не являющейся резидентом Республики, но имеющей постоянное представительство в Республике, прямо или косвенно происходит из сумм нового капитала какой-либо другой компании, являющейся налоговым резидентом Республики, или компании, не являющейся налоговым резидентом Республики, но имеющей постоянное представительство в Республике, вычет по новому капиталу предоставляется только одной из указанных выше компаний.
(с) Сумма вычета по собственному капиталу не должна превышать 80% (восемьдесят процентов) налогооблагаемого дохода, рассчитанного в соответствии с положениями настоящего Закона до предоставления соответствующего вычета, как предусмотрено настоящей статьей;
при условии, что в случае убытков вычет не производится.
(d) В случае если суммы нового капитала будут прямо или косвенно получены из кредитов, в отношении которых в соответствии с первым или вторым положением пункта (15) статьи 11 предоставляется вычет процентов, размер вычета условных процентов по новому капиталу сокращается на сумму процентов, предоставленных другой компании.
(е) В случае если вычет рассматривается как процент, применяются положения пункта (15) статьи 11.
(f) В случае если новый капитал вносится в виде активов в неденежной форме, сумма таких средств в целях предоставления вычетаусловных процентов в соответствии с положениями настоящей статьи не должна превышать рыночную стоимость указанных активов по состоянию на дату их внесения в компанию, и никакой вычет не предоставляется, если рыночная стоимость, с точки зрения налогового уполномоченного, не будет обоснована и документально подтверждена.
(g) В случае проведения реорганизации, при которой не будет получена прибыль, подлежащая уплате налогов участвующей в слиянии компании в соответствии с положениями Части VI, вычет процентов по собственному капиталу рассчитывается, как если бы не было проведено никакой реструктуризации.
(h) Налоговый уполномоченный может не одобрить предоставление вычета в соответствии с положениями настоящей статьи, если он придет к выводу о том, что действия или сделки были совершены в отсутствие какой-либо существенной экономической или коммерческой цели, связанной с предоставлением соответствующего вычета, или что новый капитал, в отношении которого подается заявка на вычет, был привлечен за счет капитала, существовавшего до 1 января 2015 г. и представляемого в качестве нового капиталав результате действий или сделок со связанными сторонами с единственной целью получения вычета, предусмотренного настоящей статьей.
(4) Любое лицо вправе в любой налоговый год полностью или частично отказаться от вычета, предоставляемого в соответствии с положениями настоящей статьи.